Este procedeul de stabilire a existentei si miscarii mijloacelor materiale si banesti si a modului de desfasurare a activitatii economice. v3h3hv
Obiectul principal al controlului faptic sunt se refera la determinarea exacta a cantitatilor si valorilor existente, a starii in care se gasesc, a stadiului si a modului de prelucrae a respectarii legalitatii in utilizarea lor.
Principalele modalitati de control faptic sunt: a.inventarierea b.expertiza tehnica si analiza de laborator c.observarea directa d.inspectia fizica a.Inventarierea are ca obiectiv constatarea la un momentdat a existentei cantitative si calitative a elementelor de activ si de pasiv ale unei unitati gestionare. b.Sunt modalitati de control financiar care se folosesc pentru stabilirea integritatii valorii materialelor, calitatii unor produse, valorii manoperei, etc. c.Observarea directa se foloseste atunci cand organul de control merge la fata locului pentru a constata realitatile din documente. d.Inspectia fizica consta in examinarea activelor si alte resurse, fiind o proba sigura pentru intarirea constatarilor.

Analiza economico-financiara

Este un instrument metodologic prin care se descompune activitatea controlata pe elemente constitutive si studierea raporturilor existente intre acestea.
Controlul total si prin sondaj. Controlul cuprinde toate operatiile din cadrul obiectului stabilit si pe intreaga perioada supusa controlului. Controlul sondaj se refera la repere din cadrul gestiunilor materialelor sau la anumite perioade supuse controlului.

Controlul financiar. Generalitati, functii si organizarea in tara noastra

Prin control se intelege analiza permanenta sau periodica a unei activitati pentru a urmari mersul ei si pentru a lua masuri de imbunatatire.
O astfel de activitate de control se impune in orice fel de actiune umana si are rolul de a cnfirma, de a confrunta, de a stabili rezultatul obtinut in activitatea respectiva cu cele prestabilite, cu scopul de a stabili atunci cand este cazul, masuri de redresare sau masuri noi, in locul celor invechite.
Controlul constituie o necesitate obiectiva in orice activitate umana, dar in cea economica este deosebit de necesar sa se exercite controlul. In fapt, nu se poate concepe munca de conducere indiferent de nivelul ierarhic la care ne gasim, in cadrul microeconomic sau macreconomic fara o activitate permanenta, sistematica si bine organizata de control.
Controlul asigura cunoasterea de catre societate a modului in care este gospodarita avutia nationala si sunt utilizate mijloacele materiale si banesti. Controlul implica antrenarea tuturor factorilor de raspundere in aplicarea cu fermitate a programelor elaborate de stat, a legislatiei, a hotararilor Guvernului, a deciziilor adoptate de alte organe centrale si legale.
Ca functii ale controlului :
1.Functia de constatare-corectare, ceea ce presupune ca prin control se urmareste modul in care se indeplinesc deciziile conducerii referitoare la functionarea firmei, precum si modul in care se asigura echilibrul financiar intre venituri si cheltuieli; in functie de constatari, parametrii respectivi sunt corectati.
2.Functia de prevenire-perfectionare. Controlul contribuie la prevenirea tendintelor si fenomenelor care necesita decizii de corectii pentru ca, controlul se bazeaza pe previziunea desfasurarii activitatii.
3.Functia de cunoastere si evaluare -; cunoasterea asigurata de control se bazeaza pe o analiza riguroasa in vederea sesizarii operative a eventualelor tendinte.
4.Functia de reglare -; consta in mentinerea directiilor de actiune in limitele parametrilor prestabiliti, in depistarea factorilor de franare sau accelerare, eliminarea celor perturbatori, promovarea celor cu efecte pozitive.
5.Functia de educare si de crestere a eficientei economico-financiare -; controlul pregateste agentii economici sa ia decizii.
6.Functia de reglare, de revizuire a previziunilor sau obiectivelor.

Organizarea controlului financiar in tara noastra

Transformarile survenite dupa 1989 au impus si organizarea si functionarea controlului financiar in concordanta cu realitatile economice.
Dupa ’89 au aparut noi acte normative: Legea 30/’91 privind organizarea si functionarea controlului financiar de stat si a Garzii Financiare. Exista apoi H.G.720/’91 privind aprobarea normelor de organizare si exercitare a controlului financiar. Legea 84/’92 de organizare si functionare a Curtii de Conturi Romane.
Ca urmare controlul financiar a fost organizat astfel:
1.Control financiar propriu, organizat la regii autonome, S.C. cu capital majoritar de stat, ministere, ordonatori principali de credite, ordnatori secundari de credit, etc.
Ca forme exista :
-control financiar preventiv
-control financiar de gestiune
-controlul comisiilor de cenzori, organizat numai in cadrul S.C. cu capital majoritar de stat.
2.Controlul financiar al statului (Guvernului) exercitat de catre :
-departamentul de control al guvernului
-Ministerul de Finante :
-controlul financiar preventiv, exercitat la ordonatorii principali de credite (minister) ;
-controlul financiar fiscal, exercitat prin Directia Generala a CFF din Ministerul de Finante, directii judetene ;
-Garda Financiara ;
-controlul vamal.
3.Controlul Parlamentului sau Legislativului exercitat de Curtea de Conturi a Romaniei
1.Controlul financiar propriu.
Modul de organizare si de exercitare a acestei forme de control, detalierea obiectivelor etc, se stabilesc prin acte de decizie, dispozitii, ordine interioara, etc. emise de conducerea unitatii respective. a.Controlul financiar preventiv se organizeaza de catre ordonatorii de credite principali, secundari si tertiari, directorii regiilor autonome, S.C. cu capital majoritar de stat, etc. Aceasta forma de control se exercita de seful compartimentului de control financiar contabil sau de alte persoane din acest compartiment, anume imputernicite prin ordin sau decizie a conducatorului unitatii. Persoanele numite trebuie sa aiba o pregatire economica si experienta necesara sa indeplineasca conditiile de cinste si corectitudine.
Aceste conditii sunt :
-nu pot fi imputernicite sa efectueze controlul financiar preventiv persoanele aflate in curs de urmarire penala, de judecata sau condamnate, chiar daca au fost gratiate pentru fapte privitoare la abuz in serviciu, fals, uz de fals, inselaciune, dare si luare de mita sau alte infractiuni prin care s-au produs daune patrimoniale.
Sunt supuse controlului financiar preventiv documentele ce cuprind operatiuni referitoare la drepturile si obligatiile patrimoniale ale unitatii, in faza de angajare si de plata, in raporturile cu alte p.j. sau p.f.
Se supun obligatoriu controlului preventiv urmatoarele operatiuni :
-incheierea contractelor cu partenerii interni si externi ;
-incasarile in lei si valuta de orice natura efectuate ;
-trecerea pe cheltuieli a unor sume prin care se diminueaza profitul sau capitalul ;
-angajarea, inchirierea sau concesionarea bunurilor ;
-deschiderea de credite bugetare ;
-repartizarea de credite ;
-propunerile de suplimentare a veniturilor ;
-virarile de credite in cadrul capitolelor de cheltuieli, etc.
In functiede necesitati si specificul activitatii, aceste operatiuni supuse controlului financiar preventiv pot fi completate, dar cele enumerate mai sus sunt minime.
In cazul cand persoanele desemnate sa exercite controlul financiar preventiv constata ca operatiunile prevazute in documente prevazute pentru viza sunt nelegale sau neeficiente pot refuza semnarea lor si in acest caz operatiunea respectiva nu poate sa se efectueze.
Verificare modului de organizare si efectuare a controlului financiar preventiv se face in baza prevederilor Legii 30/’91 si H.G. nr. 720/’91, de catre organele de control financiar sau ale Ministerului de Finante.
Ca obiective de control se urmareste
-daca s-a stabilit prin decizie si ordin al conducerii unitatii atributiile de control financiar preventiv si persoanele imputernicite ;
-daca aceste prevederi din ordin sunt reactualizate periodic ;
-daca obiectivele supuse controlului financiar peventiv sunt prevazute prin actele normative ;
-daca documentele, operatiunile supuse controlului financiar preventiv sunt vizate de cei nominati;
-daca s-au contabilizat documentele fara viza controlului financiar preventiv ;
-daca au fost refuzuri. b.Controlul financiar de gestiune. Scop si organizare
Verifica respectarea dispozitilor legale privitoare la gestionarea si gospodarirea mijloacelor banesti si materiale pe baza documentelor inregistrate in contabilitate si a documentelor din evidenta tehnico-operativa.
Se exercita asupra operatiunilor din perioada premergatoare controlului. Se organizeaza la: Ministere, departamente, alte organe centrale si locale pentru controlul patrimoniului propriu, Regii autonome pentru controlul gestiunilor proprii, la S.C. pentru controlul gestiunii proprii, la institutiile judetene de coordonare subordonate ministerelor.
Ca si la controlul financiar preventiv pentru indeplinirea acestei functii de control financiar de gestiune, persoanele imputernicite sa exercite aceasta forma de control trebuie sa indeplineasca conditiile de studii, sa posede cunostintele necesare in contabilitate si in activitatea de control financiar.
Nu pot fi imputerniciti sa exercite control financiar de gestiune persoanele aflate in curs de urmarire penala, de judecata sau care au fost condamnate, chiar daca au fost gratiate pentru fapte privitoare la abuz in serviciu, uz de fals, inselaciune, dare si luare de mita sau alte infractiuni care au produs daune patrimoniului p.f. sau p.j.
La angajarea sau trecerea unei persoane in functia de control financiar, unitatea trebuie sa pretinda acesteia sa prezinte cazierul juridic, eliberat de organele de politie.
Controlul financiar de gestiune se efectueaza cel putin o data pe an, in ordinea si la data prevazuta in graficele de control trimestriale si anuale. In cazul unor unitati sau gestiuni mai mici, legiuitorul a statuat ca, controlul financiar de gestiune poate fi efectuat si o data la 2 ani.
Controlul financiar de gestiune se efectueaza in totalitate sau prin sondaj in raport cu volumul, valoarea si natura bunurilor, posibilitatii de sustragere, conditiile de pastrare si depozitare, frecventa abaterilor constatate anterior, etc.
In cazul in care sunt constatate pagube aduse avutului public, verificarea se extinde pana la stabilirea valorii integrale a pagubei. Ca o alta obligatie importanta a organizarii controlului financiar de gestiune, la prezentarea in unitate acestia au obligatia de a consulta actele de control incheiate la verificarile anterioare sau de alte organe de control.
Obligatiile organelor de control :
-sa indrume permanent si cu raspundere persoanele controlate ;
-sa sprijine salariatii controlati in cunoasterea si intelegerea actelor normative ;
-sa discute pe parcursul verificarii constatarile cu factorii de raspundere ;
-cand constata necesitatea ridicarii unor documente in original, sa le ridice de la unitatea respectiva si sa le lase copii certificate ;
-la terminarea controlului sa restituie in totalitate documentele ce li s-au prezentat.
Raspunderea acestor organe : raspund disciplinar, contraventional sau penal in situatia in care :
-nu efectueaza controlul conform programului de activitate ;
-inscriu in actele de control date sau fapte ireale (inexacte) ;
-lucreaza cu superficialitate, nesemnaland incalcarile de la dispozitiile legale ;
-dispun prin interpretarea sau aplicarea gresita a legilor, masuri care produc prejudicii ;
-nu intocmesc sau inainteaza conducerii acte de control la termenul stabilit ;
-nu iau sau nu propun masuri pentru inlaturarea abaterilor, lipsurilor sau trageri la raspundere a vinovatilor.
Obligatiile conducerii si salariatilor unitatii supuse controlului :
1.Sa puna la dispozitia acestora registrele, corespondenta, actele, documentele necesare desfasurarii controlului ;
2.Sa prezinte pentru control valorile de orice fel pe care le gestioneaza ;
3.Sa elibereze potrivit legii documentele solicitate in original sau copii ;
4.Sa dea informatii si explicatii verbal si in scris in legatura cu obiectele controlate ;
5.Sa semneze cu sau fara obiectiuni actele de control ;
6.Sa sprijine si sa asigure conditiile necesare bunei desfasurari a controlului.