O forma de atragere a lichiditatilor practicata de banci pentru a face fata unor dificultati financiare temporare, precum si in vederea unor plasamente avantajoase o constituie atragerea disponibilitatilor altor banci sub forma depozitelor si a valorilor date in pensiune interbancara. q8h2hl
In functie de durata pentru care se constituie, depozitele sunt :
-la vedere;
-la termen;
-colaterale.
Depozitele la vedere se constituie pe o durata initiala de cel mult o zi lucratoare, ele fiind solicitate pentru acoperirea necesitatilor de lichiditati (plati) ale unei zile.
Depozitele la termen sunt constituite pe un termen fix, avind o durata initiala stabilita prin contract mai mare de o zi lucratoare.
Depozitele colaterale sunt constituite drept garantii sau pentru efectuarea unor plati ulterioare determinate sau solicitate de creditori.
Contabilitatea depozitelor bancilor sub forma de imprumut se tine cu ajutorul contului 132 “depozite ale bancilor” (P) . Se dezvolta in conturi sintetice de gradul II pe durate sau scopuri de depozitare, precum si un cont pentru reflectarea datoriilor din dobinzi calculate la aceste imprumuturi :
1321 -; “depozite la vedere ale bancilor”;
1322 -; “depozite la termen”;
1323 -; “depozite colaterale”;
1327 -; “datorii atasate”.
Aceste conturi se dezvolta pe conturi analitice, pe societatile bancare creditoare. Conturile care tin evidenta depozitelor se crediteaza la constituirea depozitelor in corespondenta cu contul curent la BNR -; 111, sau cu conturi de corespondent. Se debiteaza cu diminuarea acestor depozite. Soldul creditor reflecta depozitele constituite la alte societati bancare.
Exemplu :
1. se constituie depozite ale unei banci la alte societati bancare:
111 = 1321/1322-1323 analitic banca creditoare
2. inregistreaza dobinzi calculate neajunse la scadenta :
6013 = 1327
3. plata dobinzilor la scadenta :
1327 = 111

Contabilitatea valorilor date in pensiune bancara. Reprezinta o forma de atragere a lichiditatilor si deci de obtinere de imprumuturi de la alte banci. Pensiunea interbancara - o operatie de pensiune simpla care nu antreneaza livrarea efectiva a titlurilor de valoare.
Operatiile de pensiune simpla reprezinta operatii de credit garantate prin transferul temporar de proprietate asupra titlurilor cedate ( certificate de trezorerie, obligatiuni, actiuni care nu fac obiectul unei livrari efective).
Cedantul, adica societatea bancara care primeste creditul mentine titlurile cedate si inregistreaza imprumutul primit in creditul contului 152 “valori date in pensiune”. Acest cont se dezvolta in conturi sintetice de gradul II pe durate de cedare si pentru dobinzi datoare astfel :
1521 -; “valori date in pensiune de pe o zi pe alta” (P);
1522 -; “valori date in pensiune la termen”(P);
1527 -; “datorii atasate”(P).
Se crediteaza cu imprumuturile primite de la alte banci in corespondenta cu contul curent la BNR. Se debiteaza cu dimensiunea acestor imprumuturi prin rambursarea prin creditul contului curent la BNR sau al contului curent de corespondet.
Exemplu:
1. se dau in pensiune de catre o societate bancara altei societati bancare actiuni in vederea obtinerii unui imprumut pe termen :
111 = 1522
2. dobinda calculata neajunsa la scadenta :
6015 = 1527
3. rambursarea imprumuturilor la termen :
1522 = 111
4. plata dobinzii ajunsa la scadenta :
1527 = 111

Contabilitatea depozitelor la banci si a valorilor primite in pensiune interbancara

O forma de plasament a disponibilitatilor bancare poate fi constituirea de depozite la banci, acordarea de credite altor banci sau primite in pensiune interbancara a titlurilor, toate reprezentind acordarea de credite altor societati bancare.
Contabilitatea depozitelor constituite la alte banci se tine cu ajutorul contului 131”depozite la banci” dezvoltat in conturi sintetice de gradul II in functie de durata si scopul constituirii astfel :
1311 -; “depozite la vedere la banci”(A);
1312 -; “depozite la termen la banci”(A);
1313 -; “depozite colaterale la banci”(A);
1317 -; “creante atasate”(A).
Depozitele la vedere se constituie pe o durata initiala de cel mult o zi lucratoare, cele pe termen pe o durata mai mare de o zi, iar depozitele colaterale se constituie pentru garantii asiuratorii solicitate de creditori.
Se debiteaza la constituirea depozitelor in corespondenta cu conturile in care s-a inregistrat constituirea(111, 121,122). Se crediteaza la restituirea depozitelor. Soldul debitor reflecta depozitele constituite la alte banci.
Exemplu :
1. se constituie un depozit la termen de la o banca la o alta banca :
1312 = 111
2. dobinda calculata si neajunsa la scadenta :
1317 = 7013(dobinzile de la depozite la banci)

Contabilitatea valorilor primite in pensiune bancara

Se tine cu ajutorul contului 151 “valori primite in pensiune” dezvoltat in conturi sintetice de gradul II, pe termen de acordare a creditelor si pentru creantele din dobinzi astfel :
1511 -; “valori primite in pensiune de pe o zi pe alta”;
1512 -; “valori primite in pensiune la termen”;
1517 -; “creante atasate”.
Garantia acestor credite este formata din bonuri de trezorerie, actiuni, obligatiuni sau alte titluri de valoare care ramin in activul cedentului. Aceste conturi sunt de activ si se debiteaza cu creditele acordate in corespondenta cu contul111 sau 121, 122. Se crediteaza cu dimensiunea acestor credite in corespondenta cu 111, 121,122.
Exemplu :
1. se primesc in pensiune simpla obligatiuni de stat de la alta societate bacara in vedere acordarii unui imprumut la termen:
1511 = 111
2. dobinda calculata si neajunsa la scadenta :
1517 = 7015

Contabiliatea valorilor de recuperat si a sumelor datorate altor banci

In activitatea interbancara pot aparea datorii si creante din operatiuni diverse cum ar fi :
- sume diferite (cuvenite) sau virate eronat;
- cecuri refurnizate la plata si restituite prezentatorului;
- remiterea spre incasare a cecurilor de calatorie, etc.
Contabilitatea acestor creante si datorii este tinuta de contul din grupa 16 “valori de recuperat si sume datorate” care cuprinde doua conturi de gradul I :
161 -; “valori de recuperat pentru evidenta creantelor”;
162 -; “alte sume datorate pentru evidenta datoriilor” dezvoltate in conturi sintetice de gradul II.
Contabilitatea creantelor diverse din operatiuni interbancare este tinuta cu contul 1611 “valori de recuperat” , iar a dobinzilor neajunse la scadenta cu ajutorul contului 1617 “creante atasate”.
Contul 1611 ”valori de recuperat” este cont de activ. Se debiteaza cu sumele de recuperat de la alte banci in corespondenta cu 111, 121, 122 precum si cu ajutorul lui 109. Se crediteaza cu sumele recuperate incasate de la alte banci in corespondenta cu 111 sI cu 121, 122. Soldul debitor reflecta valorile de recuperat ale societatilor bancare.
Exemplu :
1. se inregistreaza cecurile refuzate de bancile platitoare sau la Casa de Compensatie a BNR, valoarea acestora urmind a fi recuperata :
1611 = 3712 -; valori primite la incasare
2. cecuri refuzate la plata si acceptate ulterior la Casa de Compensatie :
111 = 1611
3. sume virate eronat altei societati bacare de catre BNR:
1611 = 3712

4. inregistrarea dobinzilor calculate neajunse la scadenta pentru valorile de recuperat :
1617 = 70179 “venituri diverse din dobinzi”
5. recuperarea sumei si a dobinzilor :
111 = %
1611
1617

Contabilitatea datoriilor bancare diverse

Este evidentiata de contul 1621 “alte sume datorate “ in care se cuprind sume datorate privind cecuri de calatorie emise :
- sume datorate privind cecuri de calatorie vindute-emise de alte banci;
- sume incasate eronat in contul altor banci sau in curs de clarificare (sau datorate);
- documente acceptate la plata si remise la Casa de Compensare.
Este cont de pasiv, se crediteaza cu sumele incasate in corespondenta cu conturile in care a avut loc incasarea si se debiteaza cu plata datoriilor in corespondenta cu contul din care se face plata.
Exemplu :
1. valoarea de cecuri de calatorie emise de alte banci :
% = 1621
2511
101
2. sume virate eronat BNR :
% = 1621
111
341
3. achitarea de cecuri de calatorie emitentului :
1621 = 111
4. dobinzile calculate la valorile datorate si neajunse la scadenta :
60179 = 1627 “cheltuieli diverse cu dobinzile”
5. achitarea dobinzilor la scadenta :
1627 = 111.