Notiune si continut y9r5rk
Functii
Clasificare
Intocmirea balantei de verificare
Identificarea erorilor de inregistrare contabila cu ajutorul BV
Notiune si continut

Contul, care inregistreaza separat pe fiecare element patrimonial/de rezultate, existentele si miscarile nu asigura generalizarea intregii activitati desfasurate de E in cursul unei perioade -; necesara intocmirii periodice a SF
Notiune: procedeu specific al metodei contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii TOE in conturi, legatura dintre conturile sintetice si SF, legatura dintre conturile sintetice si cele analitice, precum si centralizarea datelor contabilitatii curente
Continut:
Situatie tabelara in care se preiau datele din conturi (sold initial, rulaje, total sume, sold final)
Contine egalitati proprii dublei inregistrari si corespondentei conturilor
B. Functii a) Verificare a exactitatii inregistrarii TOE in conturi
Identificarea erorilor de inregistrare in conturi prin intermediul egalitatilor valorice specifice BV
Erorile pot fi generate de: nerespectarea principiului dublei inregistrari, trecerea eronata a sumelor din Registrul Jurnal in Registrul Cartea Mare si apoi in BV, greseli in stabilirea rulajelor, totalului sumelor b) Legatura intre conturile sintetice si SF
Intermediaza preluarea datelor din toate conturile sintetice folosite si transpunerea lor in SF elaborate la sfarsitul exercitiului
B. Functii c) Legatura intre conturile sintetice si analitice
Intocmirea unor balante de verificare analitice pentru fiecare cont sintetic
Se contoleaza astfel concordanta dintre sintetic si analitic d) Centralizare a existentelor, miscarilor si transformarilor elementelor patrimoniale
Permite cunoasterea totalului modificarilor intervenite in volumul si structura patrimoniului, a rezultatelor
Se asigura compararea datelor de la inceputul perioadei cu cele de la sfarsitul perioadei curente, respectiv cu cele ale perioadelor anterioare e) Analiza a activitatii economice
Desi ofera un grad mai redus de sintetizare a datelor contabile, BV permite analize economice pe termen scurt (un exercitiu)

C. Clasificare a) Dupa natura conturilor pe care le contin:
Ale conturilor sintetice
Ale conturilor analitice -; se intocmensc iniantea balantei sintetice b) Dupa numarul de egalitati pe care le cuprind:
1) Cu o egalitate (cuprinde 2 coloane): fie balanta a sumelor:
Total sume debitoare = Total sume creditoare fie balanta a soldurilor
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
2) Cu doua egalitati (cuprinde 4 coloane): combinarea balantei sumelor cu a soldurilor
C. Clasificare
3) Cu trei egalitati (cuprinde 6 coloane):
Totalul soldurilor initiale debitoare = Totalul soldurilor initiale creditoare
Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
Aceasta BV tabelara permite stabilirea unei corelatii intre totalul rulajelor din BV si totalul rulajelor din evidenta cronologica (Registrul Jurnal)
Exista BV in forma sah: intocmita dupa principiul matriceal; cele 3 egalitati nu se mai obsin intre totalurile coloanelor perechi, ci la intretaierea randurilor cu coloanele, in care rulajele din perioada curenta se inscriu pe conturi corespondente
4) Cu patru egalitati (cuprinde 8 coloane): balanta cu trei egalitati + a patra egalitate, a total sumelor

C. Clasificare
De mentionat ca aceste 4 egalitati sunt valabile doar pentru luna ianuarie a exercitiului. Pentru celelalte luni, primele doua coloane contin date privind totalul sumelor precedente debitoare si creditoare, astfel:
Totalul sumelor debitoare din balanta (perioada) precedenta = Totalul sumelor creditoare din balanta (perioada) precedenta
Totalul rulajelor debitoare ale lunii curente = Totalul rulajelor creditoare ale lunii curente
Totalul sumelor debitoare la dat intocmirii balantei = Totalul sumelor creditoare la dat intocmirii balantei
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
D. Intocmirea balantei de verificare
Se intocmesc, de regula, lunar
Etape:
Trecerea TOE din evidenta cronologica (Registrul Jurnal) in evidenta sistematica (Registrul Cartea Mare)
Stabilirea elementelor conturilor
Transpunerea datelor din conturi in BV
Adunarea coloanelor BV si verificarea egalitatilor dintre coloanele perechi
E. Identificarea erorilor de inregistrare contabila cu ajutorul BV a) Erori care se pot identifica prin lipsa unor egalitati valorice din cadrul BV tabelare ale conturilor sintetice -; cazul prelucrarii manuale a datelor
Identificarea erorilor se face in ordinea inversa celei in care au avut loc lucrarile de intocmire a BV
Categorii de erori:
1) De intocmire a BV, care apar
La adunarea coloanelor BV -; calculele trebuie deci repetate
La transcrierea elementelor contului din Registrul Cartea Mare in BV -; punctare = confruntarea elementelor valorice din BV cu cele din evidenta sistematica
E. Identificarea erorilor de inregistrare contabila cu ajutorul BV
2) De stabilire a elementelor valorice ale conturilor
Calcule gresite -; repetarea calculelor
3) De inregistrare in evidenta sistematica
Transcrierea gresita a unor sume din Registrul Jurnal in Registrul Cartea Mare -; punctarea registrelor
4) De stabilire a sumelor in formulele contabile din evidenta cronologica
Adunarea gresita a sumelor -; refacerea calculelor din formulele contabile si punctarea inregistrarilor cu documentele justificative
E. Identificarea erorilor de inregistrare contabila cu ajutorul BV b) Erori care se pot identifica prin lipsa unor corelatii valorice din cadrul BV sah a conturilor sintetice si a BV a conturilor analitice
Categorii de erori:
1) Omisiuni de inregistrare contabila
Anumite TOE au ramas neinregistrate -; punctarea documentelor justificative cu TOE respective; corelatiile logice din BV analitice

2) De compensatie
Transcrierea gresita a unor sume din documente in Registrul Jurnal si de aici in Registrul Cartea Mare (o suma in plus, alta in minus care se compenseaza) -; solduri nefiresti la conturi analitice, reclamatii de la terti
3) De imputatie
Transcrierea unor sume corecte ca marime din evidenta cronologica in cea sistematica dar in alte conturi decat cele corecte -; idem sus
4) De inregistrare in evidenta cronologica
Stabilirea gresita a unor conturi corespondente, dublarea unor inregistrari, inversarea formulei contabile, intocmirea corecta a formulei contabile dar cu alta suma -; ajutorul BV sah: corespondente eronate